合法利用疫情优惠政策筹划降税负

2021-10-26 11:38

疫情爆发以来，国家出台一系列阶段性优惠政策，这个给我们企业带来了一定的好处，因此，我们企业要善于利用这些政策来为企业合理合法的筹划安排。
我们先看一位湖北地区的学员咨询问题。
一、咨询案例：
A公司向B公司贷款1000万，贷款期限1年，贷款到期日为2020年6月30日还本付息，现在有一个政策小规模纳税人3-5月份免增值税，按正常情况还本付息就不在免税期内，是否可以将所有利息（包括6月份）提前在5月份支付开票，也符合免税呢？
根据财政部税务总局公告2020年第13号文规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。上述的企业注册在湖北省，是小规模纳税人，发生的贷款服务适用征收率是3%，这三个条件均符合政策规定。最后只要纳税义务发生时间发生在2020年3月1日至5月31日期间就可以了。实际上A公司发生的贷款服务为一次性还本付息情形，正常情况下纳税义务发生时间为2020年6月30日，这样根据政策规定就只能按照3%征收增值税了。
二、筹划方法：
筹划方法1：如果A公司提前在5月31日前开具了借款利息发票，则A公司可以适用免税优惠政策，不需要缴纳增值税。
筹划方法2：如果B公司提前在5月31日前支付贷款利息，则A公司可以适用免税优惠政策，不需要缴纳增值税。
三、注意事项：
以上两个筹划方法是针对纳税义务发生时间而采取的方法，交易双方均需在操作前进行充分沟通，但针对贷款服务进项税额不得抵扣的客观情况，双方沟通起来正常情况下会比其他可抵扣事项容易的多，具有较强的可操作性。
提醒，合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。是个性化服务，要针对不同的企业、不同情况、采取不同的筹划方法。
四、政策依据：
1、《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定：自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
2、纳税人发生销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产的应税销售行为，先开具增值税发票的，为开具发票的当天。
3、纳税人发生销售服务、无形资产或者不动产的应税行为，并在其应税行为发生过程中或者完成后收到销售款项的当天。
4、纳税人销售服务、无形资产或者不动产，签订了书面合同并确定了付款日期的，为书面合同确定的付款日期的当天。

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